adsense gelirlerinin vergilendirilmesi

Adsense Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Yayın Tarihi: Güncelleme Tarihi:

Dijital platformlarda reklam yayınlayarak gelir elde etmeyi mümkün hâle getiren Google AdSense, reklamların belirli kitlelere ulaştırılmasına aracılık eder. Bireylerin ve kurumların bu uygulama üzerinden elde ettiği gelirin vergilendirilmesi sürecinde AdSense gelirlerini doğru beyan etmesi ve banka hesabı açma gibi işlemleri tamamlaması gerekir. AdSense vergi düzenlemesinin hangi faaliyetleri kapsadığına ve verginin ödenme şekline dair detaylı bilgi edinmek vergi yükümlülüğünün eksiksiz yerine getirilmesini sağlar.

Google AdSense Sistemi Nedir?

Google AdSense, Google aracılığıyla reklam vererek kazanç sağlanan bir sistemdir. Gelir elde etmek isteyen bireyler veya işletmeler hazırladıkları online içeriklerle reklam göstererek bu sistemden yararlanma olanağı elde eder. AdSense, reklamlar için ödeme yaparken içeriklerin gösterim ve tıklanma sayılarını dikkate alır. Reklamların internet sitesine sağladığı trafikten kazanç sağlamayı mümkün hâle getirir. 

Bireylerin reklamları düzenlemesine ve yönetmesine olanak sağlayan bu sistem, ziyaretçilerin ilgi alanlarına yönelik reklamlar önerir. Hedef kitleyi doğru şekilde analiz eden, analiz araçlarıyla reklam gösterimlerinin etkinliğini ölçen altyapısı sayesinde internet sitelerinin görüntülenme sayısını artırır. Bu sayede reklam verenlerin gelirlerini artırması ve bütçelerini daha verimli kullanması mümkün olabilir. 

AdSense Vergi Düzenlemesi Hangi Faaliyetleri İçerir?

Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer madde 20/B’de belirtildiği üzere internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları aracılığıyla yazılı, görsel veya işitsel içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri gelirlerle mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama satış platformları üzerinden elde ettiği kazançlar gelir vergisinden istisna tutulur.

AdSense vergi düzenlemesinin kapsadığı bazı faaliyetler şu şekilde sıralanabilir:

  • Sosyal ağ sağlayıcılarında elde edilen reklam gelirleri,
  • Blog veya e-ticaret sitesi gibi platformlardan sağlanan reklam gelirleri,
  • Mobil cihaz uygulamalarının reklam gelirleri,
  • Sponsorluk ve ürün tanıtımı gibi faaliyetlerden sağlanan kazançlar,
  • Video içeriklerinden elde edilen reklam gelirleri. 

AdSense Gelirleri Nasıl Vergilendirilir?

318 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin elde ettikleri kazançlar, internet üzerinden verilen bireysel kurs, veri işleme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar, mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisnadır. Bu düzenlemeden yalnızca gelir vergisi mükellefi olan gerçek kişiler faydalanabilir. Kurumlar vergisi mükellefleriyse AdSense gelirleri dolayısıyla kurumlar vergisine tabi olur. Kurum kazancı olarak nitelendirilen bu gelirler için fatura yükümlülüğü bulunmaz. 

Gerçek kişilerin kişisel internet sayfası gibi dijital platformlarda yayınladığı reklamlar nedeniyle ve Google AdSense aracılığıyla elde ettikleri reklam gelirleri sürekli olduğu takdirde Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak değerlendirilir. 2025 yılı için yıllık kazancı 4.300.000₺’nı geçmeyen gerçek kişi sosyal içerik üreticileri gelir vergisi için öngörülen istisnadan yararlanabilir. AdSense vergi düzenlemesinden yararlanan kişiler, kazancının %15’i oranında vergi ödemekle yükümlü olur.

AdSense Vergisi Nasıl Ödenir?

AdSense vergi düzenlemesine göre öncelikle vergi dairesinden istisna belgesinin temin edilmesi zorunludur. Bu aşamadan sonra Türkiye’de faaliyet gösteren bir bankada hesap açılması gerekir. AdSense gelirlerinin tamamının bu hesaba aktarılması ve banka hesabının açılışını izleyen 1 ay içerisinde hesap bilgilerinin vergi dairesine bildirilmesi zorunludur. Bankalar hesaba aktarılan kazanç miktarı üzerinden %15 oranında gelir vergisi kesintisi yaparak Gelir Vergisi Kanunu’nda belirlenen esaslar çerçevesinde kazanç sahibinin adına, muhtasar beyannameyle ödeme gerçekleştirir.

AdSense İstisna Belgesi Nasıl Alınır?

İstisna belgesi belirli bir vergiden muaf olunduğunu gösteren resmî nitelikli belgedir. İstisna kapsamındaki kişilerin ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurarak istisna belgesi edinmesi mümkündür. Vergi dairesi başvuru sahibinin talebini uygun gördüğü takdirde gelir vergisinden istisna tutulmayı sağlayan bu belgeyi verir. İstisna belgesinin verilmesinin ardından AdSense gelirleri için banka hesabı açma aşamasına geçilebilir.

AdSense Vergi Hesaplama Nasıl Yapılır?

7194 sayılı Kanun’la dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmeti vergi kapsamına alınmış, dolayısıyla AdSense gelirleri de bu kapsama dâhil edilmiştir. Kazanç istisnası, şirket açılışına gerek kalmadan elde edilen gelir üzerinden %15 vergi kesilmesini ifade eder. AdSense vergi hesaplamasında kişinin yıllık kazancı dikkate alınır. Buna göre, 2025 yılı için belirlenen yıllık kazanç sınırı 4.300.000₺’dır. AdSense vergi hesaplaması 4.300.000₺’na kadar olan kazancın %15’i üzerinden yapılır. İstisna dışındaki kişiler veya kurumlar için vergi hesaplaması elde ettikleri gelir miktarı üzerinden artan oranlı olarak yapılır. 

Vergiye Dair Yasal Yükümlülüklerinizi Mükellef’le Etkili Şekilde Yürütün!

Vergilendirme süreçleri hakkında endişe etmenize artık gerek yok! Mükellef ile profesyonel bir şekilde tüm vergi sürecinizi yönetebilirsiniz. Mükellef, şirketinizin kuruluş ve yönetim aşamalarında daima yanınızda yer alır. Finansal süreçlerinizde yanınızda olan Mükellef’in ön muhasebe programı, sanal ofis, marka tescili, ve e-Dönüşüm gibi hizmetlerinden faydalanabilirsiniz. Tüm finansal süreçlerinizi profesyonelce yönetmek için tıklayınız.

New call-to-action

Sıkça Sorulan Sorular

Adsense gelirlerinin vergilendirilmesi hakkında sıkça sorulan sorulara buradan ulaşabilirsiniz.

İstisna Sınırını Aşan Kazançlarda AdSense Geliri Nasıl Vergilendirilir?

AdSense vergi düzenlemesi istisna sınırı 2025 yılı için 4.300.000₺’dır. Bir takvim yılı içinde elde edilen kazancın bu sınırı aşması durumunda gelir beyannamesi düzenlenir. Kişinin elde ettiği gelir dikkate alınarak vergi dilimlerine göre hesaplama yapılır. 

AdSense Vergi Düzenlemesi İhlal Edilirse Ne Olur?

AdSense vergi düzenlemesine göre banka hesabı açılmaması, elde edilen kazancın bu banka hesabına yatırılmaması veya eksik yatırılması hâlinde vergi ziyaı cezası uygulanır. Ayrıca istisna şartlarını taşımamasına rağmen istisnadan faydalandığı tespit edilen kişilerden söz konusu kazançlarına ilişkin eksik tahakkuk etmiş olan vergi için de bu uygulama geçerlidir. Vergi ziyaı cezası mükellefin bağlı bulunduğu yerdeki vergi dairesine varsa gecikme zammıyla birlikte ödenir.

Adsense Vergi Cezası Ne Kadardır?

Vergi ziyaı mükellefin vergilendirmeyle ilgili ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi sebebiyle verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesi veya eksik tahakkuk ettirilmesi anlamına gelir. Vergi Usul Kanunu’nun 344. maddesinde belirtildiği üzere vergi cezası ziyaı uğratılan vergi miktarının bir katı olarak belirlenmiştir.

Vergi ziyaı cezalarında gecikme zammı 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na göre vadesinde ödenmeyen vergi zıyaı cezasına uygulanır. Gecikme zammı vadenin bitim tarihinden itibaren 8484 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen her ay için %4,5 oranında uygulanır.

AdSense Vergilendirmesinde Sosyal İçerik Üreticiliği Kapsamında Olmak Ne Demektir?

318 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde sosyal içerik üreticisi tanımı yer alır. Buna göre sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden herhangi bir konuya ilişkin paylaşımlarla tanıtım yaparak ve tavsiyede bulunarak bir ürünün ya da hizmetin satın alınması için diğer kullanıcıları etkileyerek gelir elde eden, paylaşımlarının izlenmesi sayesinde reklam gelirlerinden pay alanlar başta olmak üzere her türlü gelir elde eden gerçek kişiler sosyal içerik üreticisidir.

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içeriklerin paylaşılması, bu ortamlar üzerinden bireysel kurs verilmesi, ürün tanıtımı yapılması veya mobil cihaz uygulama geliştirilmesi gibi hizmetler sosyal içerik üreticiliği kapsamındadır. Bu faaliyetlerden kazanç elde eden kişilerin AdSense reklam gelirleri vergilendirilir.

Yararlanılan Kaynaklar

https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf

https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.5.5520.pdf

https://support.google.com/adsense/answer/6242051?hl=tr

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2018/12/20181219-6.pdf

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2019/12/20191207-1.htm

https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/05/20240521-22.pdf

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2022/01/20220112-4.htm